這項(xiàng)稅收紅利，軟件企業(yè)千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)
近年來(lái)，國(guó)家為支持軟件企業(yè)發(fā)展出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，軟件企業(yè)可以享受《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第三條和第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠：
我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止；國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
軟件企業(yè)可享優(yōu)惠可不局限于此
下面這項(xiàng)稅收優(yōu)惠
千萬(wàn)別錯(cuò)過(guò)
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根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條的規(guī)定，軟件企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，即未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例：未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。享受提高研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除比例優(yōu)惠的主體是科技型中小企業(yè)，因此，軟件企業(yè)發(fā)生符合條件的研發(fā)活動(dòng)的，可以對(duì)照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）的規(guī)定自主評(píng)價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件。認(rèn)為符合條件的，可在線填報(bào)《科技型中小企業(yè)信息表》。在匯算清繳期內(nèi)取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的，匯算清繳年度可享受上述優(yōu)惠政策。
什么是符合條件的研發(fā)活動(dòng)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）的規(guī)定，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。
企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，也可進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作;房屋建筑工程設(shè)計(jì)(綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星)、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項(xiàng)設(shè)計(jì);工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。
研發(fā)費(fèi)用歸集口徑
為考量軟件企業(yè)的科技競(jìng)爭(zhēng)力，測(cè)度企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用強(qiáng)度是軟件企業(yè)優(yōu)惠條件中的一個(gè)重要指標(biāo)。軟件企業(yè)優(yōu)惠條件中研發(fā)費(fèi)用的歸集口徑按研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除口徑執(zhí)行。就是說(shuō)，軟件企業(yè)無(wú)需增加工作量，就可以在享受軟件企業(yè)減免稅的同時(shí)，疊加享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠。
會(huì)計(jì)核算與管理要求
企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
享受優(yōu)惠手續(xù)
企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即軟件企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照規(guī)定時(shí)間自行計(jì)算享受稅收優(yōu)惠金額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受，無(wú)需事前備案。同時(shí)按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。為便于經(jīng)信局、發(fā)改委開(kāi)展后續(xù)管理，享受軟件企業(yè)和國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)優(yōu)惠事項(xiàng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料，最遲不超過(guò)匯算清繳期限。